LAW4101
📍 พิกัดสั่งซื้อ
ซื้อหนังสือ & ข้อสอบ (เล่ม/มีคำอธิบาย): Sheet and Book
ซื้อหนังสือ: ประมวลรัษฎากรและกฎหมายเกี่ยวกับภาษีอากร
เพิ่มเติม
1. วิชา LAW (ทั้งหมด)
2. วิชา LAW4101
3. มาตราที่ใช้ตอบ LAW4101
แนวข้อสอบนี้จัดทำเพื่อเป็นแนวทางในการอ่านหนังสือ กรณีต้องการคำอธิบาย/วินิจฉัยรูปแบบเต็ม สามารถสั่งซื้อได้จากลิงก์ด้านบนหรือคลิกด้านล่าง
ข้อ 1: บริษัท ผลไม้ จำกัด จัดตั้งตามกฎหมายไทย ได้ขายผลไม้แปรรูปไปต่างประเทศ มีนางสาวฟักทองเป็นพนักงานประจำ ได้รับเงินเดือน 70,000 บาท เข้าในบัญชีธนาคารกสิกรในประเทศไทย ในเดือนกุมภาพันธ์ ปี พ.ศ. 2567 บริษัท ผลไม้ จำกัด ได้ส่งนางสาวฟักทองไปเป็นที่ปรึกษาของสาขาบริษัท ผลไม้ จำกัด ที่ประเทศเยอรมัน นางสาวฟักทองได้อยู่ที่ประเทศเยอรมัน 7 เดือน และได้รับเงินเดือนช่วงที่อยู่เยอรมันเป็นเงินจำนวน 200,000 บาทต่อเดือน เงินในส่วนนี้บริษัท ผลไม้ จำกัด ได้จ่ายเข้าไปบัญชีของนางสาวฟักทองที่ประเทศเยอรมัน พอกลับประเทสไทย นางสาวฟักทองที่จะฝากเงินที่ได้จากการทำงานต่างประเทศในบัญชีธนาคารที่เยอรมัน วันที่นางสาวฟักทองกลับมาประเทศไทย แฟนของนางสาวฟักทองได้ขอนางสาวฟักทองแต่งงาน โดยมอบแหวนเพชรให้นางสาวฟักทองมูลค่า 300,000 บาท
ให้วินิจฉัยว่า เงินได้ที่นางสาวฟักทองได้รับมาต้องนำมาเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้แก่ประเทศไทยหรือไม่ อย่างไร
หลักกฎหมายตามประมวลรัษฎากร
มาตรา 39 – ในหมวดนี้ เว้นแต่ข้อความจะแสดงให้เห็นเป็นอย่างอื่น
“เงินได้พึงประเมิน” หมายความว่า เงินได้อันเข้าลักษณะพึงเสียภาษีในหมวดนี้ เงินได้ที่กล่าวนี้ให้หมายความรวมตลอดถึงทรัพย์สิน หรือประโยชน์อย่างอื่นที่ได้รับซึ่งอาจคิดคำนวณได้เป็นเงิน เงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้สำหรับเงินได้ประเภทต่าง ๆ ตามมาตรา 40 และเครดิตภาษีตามมาตรา 47 ทวิ ด้วย
มาตรา 40 – เงินได้พึงประเมินนั้นคือ เงินได้ประเภทดังต่อไปนี้ รวมตลอดถึงเงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้สำหรับเงินได้ประเภทต่าง ๆ ดังกล่าว ไม่ว่าในทอดใด
(1) เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงานไม่ว่าจะเป็นเงินเดือน ค่าจ้าง เบี้ยเลี้ยง โบนัส เบี้ยหวัด บำเหน็จ บำนาญ เงินค่าเช่าบ้าน เงินที่คำนวณได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้านที่นายจ้างให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า เงินที่นายจ้างจ่ายชำระหนี้ใด ๆ ซึ่งลูกจ้างมีหน้าที่ต้องชำระ และเงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ใด ๆ บรรดาที่ได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน
(8) เงินได้จากการธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม การขนส่ง หรือการอื่นนอกจากที่ระบุไว้ใน (1) ถึง (7) แล้ว
เงินค่าภาษีอากรตามวรรคหนึ่ง ถ้าผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้สำหรับเงินได้ประเภทใด ไม่ว่าทอดใด หรือในปีภาษีใดก็ตาม ให้ถือเป็นเงินได้ประเภทและของปีภาษีเดียวกันกับเงินได้ที่ออกแทนให้นั้น
มาตรา 42 – เงินได้พึงประเมินประเภทต่อไปนี้ ให้ได้รับยกเว้นไม่ต้องรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้
(28) เงินได้ที่ได้รับจากการอุปการะโดยหน้าที่ธรรมจรรยาหรือจากการให้โดยเสน่หาเนื่องในพิธีหรือตามโอกาสแห่งขนบธรรมเนียมประเพณี ทั้งนี้ จากบุคคลซึ่งมิใช่บุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรสเฉพาะเงินได้ในส่วนที่ไม่เกินสิบล้านบาทตลอดปีภาษีนั้น
คำวินิจฉัย: (ขึ้นอยู่กับการพิจารณา)
สรุป: นางสาวฟักทองจะต้องนำเงินได้เงินเดือนจำนวน 200,000 บาทต่อเดือน มาเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้แก่ประเทศไทย ส่วนแหวนเพชรมูลค่า 300,000 บาท ที่นางสาวฟักทองได้รับไม่ต้องนำมาเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้แก่ประเทศไทย
ข้อ 2: นายแตงโมมีบุตร 3 คน นางสาวแตงไทย อายุ 24 ปี เป็นพนักงานประจำที่บริษัทแห่งหนึ่ง มีเงินเดือนเดือนละ 30,000 บาท นายแตงกวา อายุ 20 ปี กำลังศึกษาระดับปริญญาตรี และน้องคนสุดท้องเด็กหญิงส้มโอ บุตรบุญธรรม อายุ 10 ขวบ ซึ่งจดทะเบียนรับเป็นบุตรบุญธรรมตามกฎหมาย ในปีภาษี พ.ศ. 2567 นายแตงโมมีรายได้จากการขายของออนไลน์ 1,500,000 บาท และมีรายได้จากการปล่อยเช่าตึกแถวเดือนละ 30,000 บาท ซึ่งเงินส่วนนี้ นางแตงโมได้มอบให้นายแตงกวา นอกจากนี้ นางแตงโมได้อุปการะเลี้ยงดูมารดา อายุ 65 ปี ซึ่งเป็นข้าราชการบำนาญ กรณีนี้อยากทราบว่า ปีภาษี พ.ศ. 2567 นายแตงโมได้รับเงินได้พึงประเมินประเภทใดบ้าง และสามารถหัดลหย่อนได้ในกรณีใด
หลักกฎหมายตามประมวลรัษฎากร
มาตรา 40 – เงินได้พึงประเมินนั้นคือ เงินได้ประเภทดังต่อไปนี้ รวมตลอดถึงเงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้สำหรับเงินได้ประเภทต่าง ๆ ดังกล่าว ไม่ว่าในทอดใด
(5) เงินหรือประโยชน์อย่างอื่นที่ได้เนื่องจาก
(ก) การให้เช่าทรัพย์สิน
(8) เงินได้จากการธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม การขนส่ง หรือการอื่นนอกจากที่ระบุไว้ใน (1) ถึง (7) แล้ว
เงินค่าภาษีอากรตามวรรคหนึ่ง ถ้าผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้สำหรับเงินได้ประเภทใด ไม่ว่าทอดใด หรือในปีภาษีใดก็ตาม ให้ถือเป็นเงินได้ประเภทและของปีภาษีเดียวกันกับเงินได้ที่ออกแทนให้นั้น
มาตรา 42 – เงินได้พึงประเมินประเภทต่อไปนี้ ให้ได้รับยกเว้นไม่ต้องรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้
(27) เงินได้ที่ได้รับจากการอุปการะหรือจากการให้โดยเสน่หาจากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรส เฉพาะเงินได้ในส่วนที่ไม่เกินยี่สิบล้านบาทตลอดปีภาษีนั้น
มาตรา 47 – เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 เมื่อได้หักตามมาตรา 42 ทวิ ถึงมาตรา 46 แล้ว เพื่อเป็นการบรรเทาภาระภาษีให้หักลดหย่อนได้อีกดังต่อไปนี้
(1) ลดหย่อนให้สำหรับ
(ก) ผู้มีเงินได้ 60,000 บาท
(ข) สามีหรือภริยาของผู้มีเงินได้ 60,000 บาท
(ค) บุตร
(1) บุตรชอบด้วยกฎหมายของผู้มีเงินได้ หรือบุตรชอบด้วยกฎหมายของสามีหรือภริยาของผู้มีเงินได้ คนละ 30,000 บาท และสำหรับบุตรชอบด้วยกฎหมายตั้งแต่คนที่สองเป็นต้นไปที่เกิดในหรือหลังปี พ.ศ. 2561 ให้หักลดหย่อนได้เพิ่มอีกคนละ 30,000 บาท โดยในการนับลำดับบุตรให้นับลำดับของบุตรทุกคนไม่ว่าจะมีชีวิตอยู่หรือไม่ก็ตาม
(2) บุตรบุญธรรมของผู้มีเงินได้ คนละ 30,000 บาท แต่รวมกันต้องไม่เกินสามคน
ในกรณีผู้มีเงินได้มีบุตรทั้ง (1) และ (2) การหักลดหย่อนสำหรับบุตรให้นำบุตรตาม (1) ทั้งหมดมาหักก่อน แล้วจึงนำบุตรตาม (2) มาหัก เว้นแต่ในกรณีผู้มีเงินได้มีบุตรตาม (1) ที่มีชีวิตอยู่รวมเป็นจำนวนตั้งแต่สามคนขึ้นไป จะนำบุตรตาม (2) มาหักไม่ได้ แต่ถ้าบุตรตาม (1) มีจำนวนไม่ถึงสามคนให้นำบุตรตาม (2) มาหักได้ โดยเมื่อรวมกับบุตรตาม (1) แล้วต้องไม่เกินสามคน
การนับจำนวนบุตร ให้นับเฉพาะบุตรที่มีชีวิตอยู่ตามลำดับอายุสูงสุดของบุตร โดยให้นับรวมทั้งบุตรที่ไม่อยู่ในเกณฑ์ได้รับการหักลดหย่อนด้วย
การหักลดหย่อนสำหรับบุตร ให้หักได้เฉพาะบุตรซึ่งมีอายุไม่เกินยี่สิบห้าปีและยังศึกษาอยู่ในมหาวิทยาลัยหรือชั้นอุดมศึกษา หรือซึ่งเป็นผู้เยาว์ หรือศาลสั่งให้เป็นคนไร้ความสามารถหรือเสมือนไร้ความสามารถอันอยู่ในความอุปการะเลี้ยงดู แต่มิให้หักลดหย่อนสำหรับบุตรดังกล่าวที่มีเงินได้พึงประเมินในปีภาษีที่ล่วงมาแล้วตั้งแต่ 30,000 บาทขึ้นไป โดยเงินได้พึงประเมินนั้นไม่เข้าลักษณะตามมาตรา 42
การหักลดหย่อนสำหรับบุตรดังกล่าว ให้หักได้ตลอดปีภาษีไม่ว่ากรณีที่จะหักได้นั้นจะมีอยู่ตลอดปีภาษีหรือไม่ และในกรณีบุตรบุญธรรมนั้นให้หักลดหย่อนในฐานะบุตรบุญธรรมได้แต่ฐานะเดียว
(ญ) ค่าอุปการะเลี้ยงดูบิดามารดาของผู้มีเงินได้ รวมทั้งบิดามารดาของสามีหรือภริยาของผู้มีเงินได้คนละสามหมื่นบาทโดยบุคคลดังกล่าวต้องมีอายุหกสิบปีขึ้นไป มีรายได้ไม่เพียงพอแก่การยังชีพ และอยู่ในความอุปการะเลี้ยงดูของผู้มีเงินได้ ทั้งนี้ ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีประกาศกำหนด
คำวินิจฉัย: กรณีตามปัญหา แยกวินิจฉัยได้ ดังนี้
- ประเด็นที่ 1 เงินได้พึงประเมินที่นางแตงโมได้รับ
- รายได้จากการขายของออนไลน์จำนวน 1,500,000 บาท เป็นเงินได้จากการธุรกิจการพาณิชย์ ถือเป็นเงินได้พึงประเมินประเภทที่ 8 ตามมาตรา 40 (8)
- รายได้จากการปล่อยเช่าตึกแถวเดือนละ 30,000 บาท เป็นเงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน ถือเป็นเงินได้พึงประเมินประเภทที่ 5 ตามมาตรา 40 (5)
- ประเด็นที่ 2 นางแตงโมสามารถหักลดหย่อนได้ในกรณีใดบ้าง
- หักลดหย่อนนางแตงในฐานะผู้มีเงินได้จำนวน 60,000 บาท ตามมาตรา 47 (1) (ก)
- หักลดหย่อนนายแตงกวาบุตรคนที่ 2 ได้ 30,000 บาท เพราะเป็นบุตรซึ่งอายุไม่เกิน 25 ปี และยังศึกษาอยู่ในมหาวิทยาลัยตามมาตรา 47 (1) (ค) และแม้แตงกวาจะมีเงินที่ได้รับจากมารดาเดือนละ 30,000 บาทก็ตาม แต่เงินส่วนนั้นถือเป็นเงินได้ที่รับการยกเว้นตามมาตรา 42 (27) จึงไม่ถือเป็นเงินได้ตามนัยของมาตรา 47 ตอนท้าย
- หักลดหย่อนเด็กหญิงส้มโอบุตรคนที่ 3 ได้ 30,000 บาท เพราะเป็นบุตรบุญธรรมของผู้มีเงินและเป็นผู้เยาว์ตามมาตรา 47 (1) (ค)
ส่วนนางสาวแตงไทย บุตรคนแรก หักลดหย่อนไม่ได้เพราะมีเงินได้เกิน 30,000 บาท และมารดาของนางแตงโมหักลดหย่อนไม่ได้ เพราะมีรายได้จากเงินบำนาญเพียงพอแก่การยังชีพ
สรุป: นางแตงโมมีเงินได้ประเภทที่ 8 และประเภทที่ 5 โดยสามารถหักลดหย่อนเองได้ 60,000 บาท และหักลดหย่อนบุตรคือนายแตงกวาและเด็กหญิงส้มโอได้อีกคนละ 30,000 บาท แต่จะหักลดหย่อนบุตรคือนางสาวแตงไทยและมารดาไม่ได้
ข้อ 3: บริษัท ขนส่งทั่วโลก จำกัด จดทะเบียนจัดตั้งในประเทศไทย ได้ประกอบกิจการรับขนส่งระหว่างประเทศ โดยมีการส่งสินค้าทางเรือให้บริษัท Japan Import จำกัด ที่จดทะเบียนที่ประเทศญี่ปุ่น โดยการขนส่งสินค้าออกจากประเทศไทยไปประเทศญี่ปุ่น มีรายได้ 600 ล้านบาท นอกจากนี้ บริษัท ขนส่งทั่วโลก จำกัด มีรายได้จากการขนส่งสินค้าจากประเทศเกาหลีเข้ามาประเทศไทย จำนวน 200 ล้านบาท จงวินิจฉัยว่า บริษัท ขนส่งทั่วโลก จำกัด ต้องเสียภาษีเงินได้ในประเทศไทยหรือไม่ และถ้าเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลต้องเสัย
หลักกฎหมายตามประมวลรัษฎากร
มาตรา 65 – เงินได้ที่ต้องเสียภาษีตามความในส่วนนี้คือกำไรสุทธิซึ่งคำนวณได้จากรายได้จากกิจการ หรือเนื่องจากกิจการที่กระทำในรอบระยะเวลาบัญชีหักด้วยรายจ่ายตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในมาตรา 64 ทวิ และมาตรา 65 ตรี และรอบระยะเวลาบัญชีดังกล่าวให้มีกำหนดสิบสองเดือน เว้นแต่ในกรณีดังต่อไปนี้จะน้อยกว่าสิบสองเดือนก็ได้ คือ
(ก) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเริ่มตั้งใหม่จะถือวันเริ่มตั้งถึงวันหนึ่งวันใดเป็นรอบระยะเวลาบัญชีแรกก็ได้
(ข) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลอาจยื่นคำร้องต่ออธิบดีขอเปลี่ยนวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี ในกรณีเช่นว่านี้ให้อธิบดีมีอำนาจสั่งอนุญาตหรือไม่อนุญาต สุดแต่จะเห็นสมควร คำสั่งเช่นว่านั้นต้องแจ้งให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลผู้ยื่นคำร้องทราบภายในเวลาอันสมควร และในกรณีที่อธิบดีสั่งอนุญาต ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้นถือปฏิบัติตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีที่อธิบดีกำหนด
การคำนวณรายได้และรายจ่ายตามวรรคหนึ่งให้ใช้เกณฑ์สิทธิ โดยให้นำรายได้ที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชีใด แม้ว่าจะยังไม่ได้รับชำระในรอบระยะเวลาบัญชีนั้นมารวมคำนวณเป็นรายได้ในรอบระยะเวลาบัญชีนั้น และให้นำรายจ่ายทั้งสิ้นที่เกี่ยวกับรายได้นั้นแม้จะยังมิได้จ่ายในรอบระยะเวลาบัญชีนั้นมารวมคำนวณเป็นรายจ่ายของรอบระยะเวลาบัญชีนั้น
ในกรณีจำเป็น ผู้มีเงินได้จะขออนุมัติต่ออธิบดีเพื่อเปลี่ยนแปลงเกณฑ์สิทธิ และวิธีการทางบัญชีเพื่อคำนวณรายได้และรายจ่ายตามวรรคสองก็ได้ และเมื่อได้รับอนุมัติจากอธิบดีแล้วให้ถือปฏิบัติตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีที่อธิบดีกำหนดเป็นต้นไป
มาตรา 66 – บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย หรือที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศและกระทำกิจการในประเทศไทยต้องเสียภาษีตามบทบัญญัติในส่วนนี้
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศและกระทำกิจการในที่อื่น ๆ รวมทั้งในประเทศไทย ให้เสียภาษีในกำไรสุทธิจากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่ได้กระทำในประเทศไทยในรอบระยะเวลาบัญชี และการคำนวณกำไรสุทธิให้ปฏิบัติเช่นเดียวกับมาตรา 65 และมาตรา 65 ทวิ แต่ถ้าไม่สามารถจะคำนวณกำไรสุทธิดังกล่าวแล้วได้ ให้นำบทบัญญัติว่าด้วยการประเมินภาษีตามมาตรา 71 (1) มาใช้บังคับโดยอนุโลม
มาตรา 67 – การเสียภาษีตามความในส่วนนี้ ให้เสียตามอัตราที่กำหนดไว้ในบัญชีอัตราภาษีเงินได้ท้ายหมวดนี้ เว้นแต่
(1) ในกรณีที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตามมาตรา 66 วรรคสอง กระทำกิจการขนส่งผ่านประเทศต่าง ๆ ให้เสียภาษีเฉพาะกิจการขนส่งตามเกณฑ์ ดังต่อไปนี้
(ก) ในกรณีรับขนคนโดยสาร ให้เสียภาษีในอัตราร้อยละ 3 ของค่าโดยสาร ค่าธรรมเนียม และประโยชน์อื่นใดที่เรียกเก็บในประเทศไทยก่อนหักรายจ่ายใด ๆ เนื่องในการรับขนคนโดยสารนั้น
(ข) ในกรณีรับขนของ ให้เสียภาษีในอัตราร้อยละ 3 ของค่าระวาง ค่าธรรมเนียม และประโยชน์อื่นใดที่เรียกเก็บไม่ว่าในหรือนอกประเทศไทย ก่อนหักรายจ่ายใด ๆ เนื่องในการรับขนของออกจากประเทศไทยนั้น
(2) มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้อันมิใช่รายได้ตามมาตรา 65 ทวิ (13) ให้เสียภาษีในอัตราร้อยละ 10 ของรายได้ก่อนหักรายจ่ายใด ๆ
(3) เงินได้ตามมาตรา 40 (4) (ก) ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เป็นกองทุนรวมให้เสียภาษีในอัตราร้อยละ 15 ของรายได้ก่อนหักรายจ่ายใด ๆ
คำวินิจฉัย: (ขึ้นอยู่กับการพิจารณา)
สรุป: บริษัท ขนส่งทั่วโลก จำกัด จะต้องนำรายได้ทั้งหมดจำนวน 800 ล้านบาท มาคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลให้กับประเทศไทยฐานกำไรสุทธิ
PNSHEETRAM 
ใส่ความเห็น